重要稅務訊息 110.12

財政部表示，歲末年終是公司行號舉辦尾牙活動的旺季，營業人舉辦尾牙活動取得進項憑證的進項稅額，依法不得申報扣抵銷項稅額。

營業人舉辦尾牙活動，以感謝員工一整年工作的辛勞，取得相關餐費及提供員工摸彩獎品等進項憑證，屬酬勞員工性質，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。

※ 加值型及非加值型營業稅法第19條第1項部分規定如下：

營業人下列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：

◎ 舉例說明

甲公司110年12月間為酬勞員工辛勞，辦理尾牙餐會，並購進供員工摸彩之獎品，係屬酬勞員工個人之貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，惟甲公司誤將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，涉虛報進項稅額經稽徵機關查獲除補徵稅額外，並依營業稅法第51條第1項第5款規定，按所漏稅額處5倍以下罰鍰。

◎ 營業稅處理

◎ 營利事業所得稅之處理

※ 財務會計處理：

※ 購買獎品供摸彩時：

借：職工福利費(含營業稅)
貸：銀行存款

※ 以自行生產供銷售商品供摸彩時：

借：職工福利費(成本+以時價開立發票稅額)

貸：存貨、銷項稅額

※ 取得廠商贊助商品供摸彩時：

借：贈品存貨

貸：其他收入(以免扣繳憑單入帳)

借：其他費用(員工摸彩時)

貸：贈品存貨

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